I migliori libri e manuali sulle accise

In questo articolo scopriremo quali sono i migliori libri sulle accise, le imposte sulla fabbricazione e sulla vendita di prodotti di consumo.

 

 

 

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Il concetto di accisa, in economia politica, indica un’imposta sulla fabbricazione e vendita di vari prodotti di consumo. Nel nostro paese le accise sono presenti, per fare un esempio, nelle bollette che dobbiamo pagare. In questo contesto vengono indicate come “imposta di consumo” o “imposta di produzione” o “imposta erariale”.

Le accise sono, insomma, quei tributi indiretti (indiretti perché il produttore, che paga il tributo, le gira al consumatore) che gravano sulla produzione o sul consumo di moltissimi beni (come le bevande alcoliche, i tabacchi lavorati, l’energia elettrica, il gas metano, ecc…). Queste imposte sono di fondamentale importanza per il sistema fiscale:  le accise hanno funzioni di gettito fiscale e permettono veloci manovre legate al fisco mediante il ritocco delle aliquote. Si calcola l’imposta applicando alla base imponibile una certa aliquota. Tra le varie differenze che discostano l’accisa dagli altri tributi (come l’IVA) ricordiamo che le accise vengono applicate solo a certe categorie di merci e  sulla base della quantità e non sul prezzo.

Nella nostra selezione sui migliori libri e manuali sulle accise abbiamo inserito i testi di più recente pubblicazione sull’argomento e alcuni interessanti manuali di approfondimento.

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Manuale pratico sulle accise. Imposte sulla produzione e sui consumi

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Questa ultima edizione del 2020 di questo manuale classico del settore illustra  le accise sui prodotti energetici, sull’alcol e sui nuovi microbirrifici, sui prodotti alcolici e sull’elettricità e la trattazione della disciplina delle nuove imposte sul consumo identificate come “Plastic Tax” e “Sugar Tax”. Un ampia sezione del testo è dedicata alle nuove norme per i depositi e distributori privati di carburanti, alle norme sulla circolazione di prodotti ad accisa assolta (e-DAS), sui lubrificanti, sulle agevolazioni relative al gasolio commerciale e infine sul ravvedimento operoso. Questo nuovo Manuale pratico sulle Accise rappresenta lo strumento operativo più efficace per gestire ogni operazione connessa ad un’obbligazione tributaria in materia di accise da parte degli operatori economici del settore quali imprese del settore, aziende del commercio all’ingrosso ed al dettaglio di gasolio, benzina ed energia elettrica, professionisti, tecnici, periti ed ingegneri, commercialisti ed avvocati.

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Le accise sui prodotti energetici e sull’elettricità

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Lo studio di settori specialistici del diritto tributario raramente presenta profili interessanti dal punto di vista dottrinale, in quanto la prevalenza degli aspetti pratici nella formulazione degli istituti rende di regola complessa la sistemazione teorica ed esegetico l’approccio scientifico. Ciò si avverte a maggior ragione in quegli ambiti disciplinari nei quali alla funzione propriamente tributaria si unisce una finalizzazione extrafiscale del tributo, nei quali la regolamentazione di dettaglio di specifici aspetti dell’imposizione si muove spesso al di fuori di ogni sistematica teorica e la produzione normativa, l’interpretazione e l’applicazione finiscono per concentrarsi sullo stesso soggetto pubblico, svilendo ogni forma di inquadramento scientifico del tema.

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Il presupposto di accise e dazi doganali

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Il diritto doganale e quello delle accise sono normalmente visti con poco interesse dagli studiosi del diritto tributario nazionale, perché hanno schemi e istituti lontani da quelli tipici del nostro ordinamento tributario, perché si sono per lo più formati su un diverso sostrato culturale e normativo, di matrice comunitaria, e là si esplicano compiutamente, ed anche perché vi è la diffusa convinzione che siano materie poco giuridiche, connotate da tecnicalità operative prive di dignità scientifica.Si intende, dunque, nel presente lavoro seguire una prospettiva di studio del diritto doganale e delle accise che abbia riguardo al diritto uniforme comunitario anche secondo gli istituti e i principi del diritto nazionale; pare ne emergano spunti e prospettive di rilievo, sia per la valorizzazione e approfondimento del diritto doganale sia per una innovativa riflessione su istituti e schemi del diritto tributario nazionale.

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Contrabbando doganale e reati in materia di accise

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Il testo è fondamentalmente suddiviso in due parti, una dedicata ai reati di contrabbando doganale e una ai reati in materia di accise. L’analisi è stata affrontata con sistematicità partendo dai principi fondamentali per poi proseguire con una puntuale esposizione degli elementi oggettivi e soggettivi caratterizzanti ogni singola condotta, senza tralasciare gli aspetti legati alle misure di sicurezza personali e patrimoniali. La prima parte, dopo un breve inquadramento sui presupposti dell’obbligazione tributaria doganale, si focalizza sulle singole fattispecie di contrabbando previste dal D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43 che possono verificarsi attraverso i confini di terra, nei laghi di confine, per mare, per via aerea, nelle zone extra-doganali, nel cabotaggio e nella circolazione, nell’irregolare movimentazione delle merci ammesse a regimi speciali e in materia di tabacchi lavorati esteri. La seconda parte è, invece, interamente dedicata ai reati in materia di accise sui prodotti energetici, sui prodotti denaturati, sull’alcole e sulle sostanze alcoliche previsti dal D.Lgs. 26 ottobre 1995, n. 504. In tale sezione, particolare attenzione è riservata alle fattispecie di sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa, di fabbricazione clandestina e di associazione costituita a tale scopo, di alterazioni di congegni, impronte e contrassegni, di eccedenze e deficienze all’interno dei depositi fiscali su prodotti in regime sospensivo, nonché di irregolarità in materia di circolazione.

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Il delitto di collusione in contrabbando e le accise

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Oggetto del presente testo è l’analisi del reato di collusione per frodare la finanza, previsto dall’articolo 3 della Legge 9 dicembre 1941, n.1383. Tale norma dispone che: “il militare della Guardia di Finanza che commette una violazione delle leggi finanziarie costituente delitto, o collude con estranei per frodare la finanza, oppure si appropria o comunque distrae, a profitto proprio o di altri, valori o generi di cui egli, per ragioni del suo ufficio o servizio, abbia l’amministrazione o la custodia o su cui eserciti la sorveglianza, soggiace alle pene previste dagli articoli 215-219 del Codice Penale Militare di Pace, ferme restando le sanzioni pecuniarie delle leggi speciali.

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Diritto doganale, delle accise e dei tributi ambientali

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Il manuale è un contributo all’inquadramento e all’applicazione del diritto doganale, delle accise e dei tributi ambientali e rappresenta un punto di riferimento sia per chi opera nel settore in qualità di esperto sia per chi ha la necessità di approcciarsi per fini imprenditoriali e professionali.

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Contributi allo studio delle accise

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Il contributo, anche se finalizzato all’analisi delle accise, presenta un’evidente valenza generale per l’intero sistema dell’imposizione sui consumi sviluppatosi all’interno dell’ordinamento europeo. È stato messo in luce come la riforma tributaria degli anni ’70 che ha caratterizzato l’ordinamento italiano abbia determinato una forte razionalizzazione delle accise soprattutto in virtù della forte spinta europea che ha portato all’introduzione dell’IVA nel mercato unico. Il processo di integrazione europea degli anni ’90 relativo al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa, ha lasciato agli Stati membri la facoltà di introdurre o mantenere accise diverse a condizione che non dessero luogo, negli scambi tra Stati membri, a formalità connesse al passaggio di una frontiera. Pertanto al regime tributario delle accise armonizzate si affianca quello delle accise “non armonizzate”.

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Manuale delle accise

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Il manuale affronta, secondo linee e criteri espositivi modulari, il sistema impositivo delle accise ed è formalmente strutturato in tre aree di approfondimento. Nella prima vengono affrontati gli aspetti legati alla matrice comunitaria del tributo, ai suoi profili sostanziali ed alla circolazione dei prodotti, che sono, poi, individualmente analizzati nella seconda parte del testo. Da ultimo, sono stati curati gli aspetti relativi al sistema sanzionatorio, amministrativo e penale, sia in termini di analisi essenziale delle fattispecie rilevanti che di modalità di accertamento delle medesime. Rivolgendosi a studenti delle università, a professionisti di ambito pubblico e privato, agli operatori di settore e, comunque, ad ogni soggetto interessato alla particolare disciplina, il manuale costituisce, dunque, uno strumento a valenza plurima, rigorosamente scientifica, volto a soddisfare tanto esigenze di apprendimento primario, quanto necessità di ulteriore approfondimento scientifico e tecnico-professionale.

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Codice doganale, dell’IVA e delle accise. La normativa comunitaria e nazionale

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Il Codice doganale, dell’iva e delle Accise, aggiornato a gennaio 2022, contiene le leggi di diritto doganale nazionali e comunitarie di più frequente applicazione da parte degli operatori del settore. L’opera è aggiornata con le ultime novità, a livello interno, introdotte dalla Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Legge di bilancio 2022), dai D.Lgs. n. 83 del 25 maggio 2021 e n. 192 del 5 novembre 2021 e dalla Legge n. 215 del 17 dicembre 2021. Essa nasce dall’idea, condivisa dagli autori, evidenziata nella pratica quotidiana, di offrire un supporto a coloro (avvocati tributaristi, commercialisti, spedizionieri doganali, funzionari dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli) che necessitano di uno strumento agevole e di ricerca immediata della normativa doganale per il caso a loro sottoposto, in una materia che presenta una moltitudine di fonti legislative, interne e soprattutto sovraunionali, sovente di difficile coordinamento.

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L’armonizzazione europea delle accise sui tabacchi lavorati

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La tassazione del tabacco e dei prodotti assimilati rappresenta un tema di estrema rilevanza, che forma oggetto di ampi dibattiti sia a livello interno che a livello europeo. Nell’ambito di tale settore, poco esplorato dalla dottrina, lo studio indaga la struttura della tassazione del tabacco in Italia ed in Europa, al fine di comprendere come si articoli il prelievo impositivo e quali siano le prospettive di riforma del sistema, sia con riguardo ai prodotti tradizionali sia con riferimento ai prodotti succedanei al tabacco (E-cig e Heat-not-burn) comparsi sul mercato negli ultimi anni. L’opera, giunta alla sua seconda edizione, è aggiornata con i risultati delle varie consultazioni pubbliche condotte sul tema.